Договор цессии между юридическими лицами налоговые последствия

Содержание

Переуступка долга: оформление и последствия для юридических лиц

Договор цессии между юридическими лицами налоговые последствия

Уступка права требования долга считается полностью нормальным процессом, предусмотренным определенными положениями ГК РФ. Это обычная сделка, оформленная в письменном виде, которую имеют право заключать как физические, так и юридические лица.

Измениться в таком договоре может только сторона, перед которой у другого участника сделки есть конкретные невыполненные обязательства. Следовательно, осуществляется переуступка права требования долга другим кредитором.

В современной юридической практике подобные процессы считаются обыденным делом по вполне понятным причинам. В большинстве примеров первый кредитор перестает ожидать возврата долга со стороны клиента финансовой организации и принимает по этому вопросу соответствующие решения.

Переуступка долга в подобных ситуациях подразумевает определенную выгоду для обоих участников составленного соглашения. При этом не рассматривается возможное извлечение выгоды самим должником.

Однако следует отметить, что при любом раскладе ситуации клиенту финансовой организации придется выплачивать накопившуюся задолженность по кредиту. Сегодня на отечественном рынке запустили работу многочисленные организации, основной специализацией которых является переуступка права требования долга.

По этой причине при наличии желания и конкретной потребности каждое предприятие получает возможность составить обращение и подписать договор переуступки долга.

Как оформляется документация?

Договор переуступки долга между юридическими лицами составляется при наличии справок, служащих подтверждением возникновения задолженности, а также соответствующих обязательств у клиента. Если в составленном соглашении между сторонами не сказано, что возможность переуступки исключается, цессия может считаться допустимой автоматически.

Однако в этой документации может содержаться пункт, где сказано, что переуступка долга между юридическими лицами, образец которой рассматривается, требует подписанного согласия самого должника. Это может подразумевать определенные трудности для участвующих в сделке юридических лиц.

Несмотря на необходимость получения письменного одобрения должника на запланированную цессию, после того, как договор переуступки долга между юридическими лицами, образец которого рассматривается в данной статье, подписан, организация, уклонившаяся от выполнения взятых на себя обязательств, должна быть осведомлена о том, что теперь придется работать с другим кредитором.

В действующем ГК РФ предусмотрены определенные условия, предоставляющие возможность подписать соглашение о необходимой переуступке прав долга между юридическими лицами. Документ будет составлен по форме, аналогичной первоначально подписанному договору.

Необходимые документы

Список документов, на базе которых оформляется переуступка прав требования долга, для юридических лиц всегда определяется в индивидуальном порядке для конкретного рассматриваемого случая. Основным документов в процессе подбора перечня необходимых справок считается первоначальное соглашение, на основании которого у конкретного юридического лица имеются определенные обязательства.

Это касается даже ситуации, когда оформляется переуступка долга между физическим и юридическим лицом. Если в составленном договоре принимают участие заказчик и реализатор, подписывается контракт напоставку, либо обычная сделка купли-продажи.

При этом имеют значение такие документы:

  • Акт проведенной сверки по взаимным обязательствам;
  • Приходные и расходные свидетельства;
  • Накладные.

Финансовые проводки и переуступка долга между юридическими лицами, когда одним из участников сделки является финансовое учреждение, могут выполняться только на базе составленного кредитного соглашения, либо овердрафта с оформленной выпиской по конкретному счету.

Дополнительная справка, в которой приводится информация об особенностях главного договора, понадобится, если выполняется трехсторонний договор переуступки долга между юридическими лицами. Налоговые последствия в подобной ситуации будут минимальными. В договоре также может присутствовать перечень приложений, различных подтверждающих документов, упомянутых в акте предоставления правоустанавливающих справках.

Классификация соглашений

Договор переуступки долга между юр. лицами, различные бухгалтерские проводки оформляются по следующим принципам:

  • Особенность трехсторонней сделки подразумевает потребность в официальном одобрении должника на возможность перевода долга;
  • Платная цессия. Долговые обязательства могут предоставляться другому участнику после предоставления платежных средств в оговоренном размере.
  • Возмездная и безвозмездная переуступка. Договор переуступки долга между юридическими лицами, а также бухгалтерские проводки могут действовать при смене дебитора уплатой суммы, которая составляет более первоначально оформленного кредита;
  • Исполнительный лист. Для заключения договора цессии в данной ситуации необходимо оформить прошение в отделение арбитражного суда. С учетом принятого постановления может осуществляться неполный перевод долга.

Надеемся, после ознакомления с информацией, приведенной в этой статье, у вас не должно возникнуть вопросов о том, как оформить переуступку долга между юридическими лицами.

Источник: https://creditnyi.ru/bankrotstvo/pereustupka-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-licami-699/

Какие организации могут быть юридическими лицами

Сделка характеризующая прощение долга между двумя коммерческими организациями в законодательстве РФ не прописана. Поэтому процедура её оформления выполняется по общей схеме. Может быть выполнена по двум различными вариантами:

  • Одностороннее. Участие должника в этом случае не требуется. После завершения процедуры ему будет направлено уведомительное письмо с информацией о прощении долга; Важно! Прежде чем отправлять должнику уведомление, необходимо тщательно проверить расчёты. Это требуется для того, чтобы подтвердить суммы прощаемых обязательств.
  • Двустороннее. Основным в этом случае является то, чтобы вся необходимая документация была прописана между сторонами. Оформление соглашения оформляется разными способами. Например, заключив договор, который подписывается двумя лицами. Он будет являться вспомогательным.

В основном отображается следующая документация:

  1. Документация, являющаяся основанием задолженности;
  2. Заявление которое будет указывать факт того, что прощение долга подписано обоюдно;
  3. Продукция, которая стала причиной долгового обязательства и её рыночная стоимость (указывается в рублях);
  4. Акт совместных расчётов стоимости товаров и услуг.

Пример прощения долга

Предварительно стоит внести различия между двумя юридическими терминами «прощение» и «дарение». Последний отличается тем, что даритель не имеет от сделки никакой выгоды, а обязательства одаряемого перед ним отсутствуют.

Читайте также  Анализ трудового договора на примере

Для большей ясности можно рассмотреть пример: юридическое лицо воспользовалось предложением коммерческой организации (банка) взять в кредит на развитие бизнеса определённую денежную сумму. Спустя некоторое время, бизнес приходит в упадок, теряется большая часть прибыли и организация становится неплатёжеспособной по своим долговым обязательствам.

Банку, для того чтобы вернуть свои средства, придётся простить должнику часть его займа. Если он этого не сделает, может потерять всё.

Полезно! Процесс оформления по такой схеме осуществляется с конкретной, оговорённой суммой, исчисляющейся исходя от финансовых возможностей должника.

Гражданско-правовой договор о предоставлении услуг (понятие и условия)

Договор оказания услуг ГК определяет как соглашение, по которому одна сторона (исполнитель) обязуется оказать услугу, а другая (заказчик) — оплатить ее в соответствии с установленными условиями. Такие договоры тесно граничат с иными гражданско-правовыми соглашениями, например всеми видами подряда, но отличаются самостоятельным предметом.

Предмет договора об оказании услуг — действия, обязанность по совершению которых возложена на исполнителя. По правилам ГК РФ лишь он является его существенным условием, однако в соответствии со ст.

Что входит в учредительные документы компании?

Учредительными документами ООО является Учредительный договор и Устав.

Причем после регистрации ООО в органе юстиции (налоговая инспекция) , как юридического лица и организации-налогоплательщика действующим учредительным документом является Устав ООО, т.

к.

Учредительный договор фактически считается исполненным.

Что это такое

Разбираемый термин регулируется ст. 382 ГК РФ. Согласно нему договор цессии или уступки права требования — это процесс передачи долга, который подразумевает смену кредитора.

Причем, не требуется согласия гражданина. Достаточно уведомить его о том, что деньги следует отдавать другой организации. Делается это исключительно, чтобы должник оплачивал ссуду уже новому лицу, а не делал этого по ошибке старому. Конечно, у нового владельца могут быть другие условия. Но о них чуть позже.

Переуступка прав, как правило, происходит, когда у кредитора по тем или иным причинам нет возможности взыскать сумму до конца. Передача возможно как между физическими, так и юридическими лицами. В большинстве случаев она происходит безвозмездно, но обоюдному двухстороннему согласию предусмотрена плата.

Чаще всего договоры или соглашения на уступки практикуются в банковской среде. Ведь даже положительное решение по иску не дает 100% гарантии, что у гражданина или организации есть средства на выплаты по задолженности. Гораздо выгодней передать права и получить хотя бы часть средств.

Что интересно, можно оформить безвозмездный договор цессии, например, между родственника.  Законодательством это не запрещено, но в случае спорных ситуаций, суд признает договор недействительным. Специалисты рекомендуют оформлять возмездную цессию. Например, с минимальной суммой или по цене себестоимости.

ВНИМАНИЕ! Новый кредитор не может менять условия сделки, которые приведут к ухудшению ситуации гражданина по сравнению с прошлым владельцем.

Источник: https://alimenty.okd1.ru/zakon/kakie-organizaczii-mogut-byt-yuridicheskimi-liczami/

Договор цессии между юридическими лицами и физическими лицами — образец

Двусторонние и трехсторонние договора цессии юридические и физические представители заключают все чаще, когда речь заходит о невозможности кредитора получить свои деньги обратно. Не менее распространено использовать данный вид соглашения для физических лиц при разделе имущества супругов, к примеру, или при смене собственника для юридических лиц.

Договор цессии, что это?

Прежде всего, договор цессии это своего рода соглашение, целью которого является отчуждение законным путем прав на кредиторскую задолженность иному физическому или юридическому представителю. Условия могут быть разными.

Результатом такой сделки будет «уступка прав требования» — передача материального обязательства. Это может произойти без согласия на то непосредственно должника – такой вариант имеет название «двусторонний договор цессии». Еже ли согласие дано – называется «трехсторонний».

Законодательством РФ установлено, что личные обязательства таким способом (ни трехсторонней цессией, ни двухсторонней) переданы быть не могут. То есть, материальный ущерб здоровью физического лица, или, к примеру, еще алименты, не подлежат переуступке полномочий.

Договор цессии между юридическими лицами – условия и образец

Образец переуступки прав требования можно бесплатно скачать здесь:

Некоторые существенные условия договора цессии между юридическими представителями зависят от их вида и сферы деятельности. Так переуступка обязанностей возможна:

  • 1. В сфере недвижимости – необходимо учитывать, что банк, у которого имущество заложено, обязательно должен быть проинформирован о смене заемщика. Далее банк в письменном виде подтверждает свое согласие и указывает сумму долгов для нового должника.
  • 2. В сфере страхования. Следует отметить, что с этой сфере есть термин «цедирование риска», что значит перестрахование (передачу) риска иной страховой компании. Следуя статье 965 ГК РФ, полномочия страхователя на возмещение ущерба переходят страховщику.
  • 3. Цессия по соглашению поставки. Посредником обычно выступает банк. Это удобно тем, что комиссионные с перечисляемых плательщиком средств снимаются, и они служат гарантом оплаты долгов поставщика по займам банка.
  • 4. По договору подряда. Обязанности перед подрядчиком можно передать исключительно с его письменного согласия.

Может ли договор цессии (трехсторонний) быть безвозмездным?

Исходя из статей 572 и 575 ГК РФ:• Безвозмездная передача долга между некоммерческими организациями возможна;• Запрещается безвозмездная передача полномочий между коммерческими организациями;

• Законно безвозмездно передать право требования задолженности от коммерческого юридического лица к некоммерческому (например, бюджетному учреждению). Наоборот – незаконно.

Договор цессии между физическими лицами

Соглашение между физическими лицами будет оформлено в форме переуступки требований. Характерным условием двухстороннено и трехстороннего соглашения является то, что физическому представителю можно передать как всю сумму долга, так и ее часть.

Самый распространенный вариант для заключения передачи займа – передача дебиторской задолженности.

Переуступка права требования долга между юридическими лицами — условия

В подобного рода трехсторонних соглашениях переуступки прав принимают участие три стороны:1. Цедент (юридическое лицо — собственник, который будет передавать права).2. Цессионарий (тот, кому полномочия передаются).

3. Должник (тот, кто должен выплачивать задолженность).

Невозможно привести полный перечень документов, которые понадобятся в процессе заключения трехстороннего соглашения, так как это индивидуально для каждого отдельного случая и условий, в которых происходит подписание трехстороннего или двустороннего договора цессии по установленному типовому образцу. И бухгалтерские проводки в этом вопросе играют далеко не последнюю роль.

Единственное, что нужно при любых обстоятельствах – первоначальный договор между сторонами — должником и цедентом (последствия отсутствия – недействительность). Если это, к примеру, сделка между поставщиком и покупателем, основанием станут соглашение купли-продажи, а также подтверждающие наличие сделки бухгалтерские документы (бухгалтерские приходные и расходные накладные, акты передачи, бухгалтерские акты сверки взаимных расчетов и прочие).

Переуступка долга между юридическими лицами — налоговые последствия

Оформляя такого рода отношения, обратим внимание на некоторые моменты налогообложения и бухучета. Заключая соглашение переуступки требований, начисляется НДС. Налоговая база для цессионария высчитывается по установленной формуле.

Читайте также  Могут ли родственники оспорить договор дарения?

У первоначального кредитора налоговые последствия: создавая проводки, он получит убыточную операцию. Перевод средств на счет нового кредитора будет отражен по проводкам как затраты, сумма от продажи обязательств – доход от перепродажи долга.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: http://digm.ru/dogovor-cessii-mezhdu-yuridicheskimi-licami-usloviya-zaklyucheniya.html

Договор переуступки долга между юридическими лицами образец 2018

Для законного оформления передачи от одного заёмщика к другому обязанности по выплате суммы займа заключается договор переуступки долга. Также данный документ имеет юридическую силу при продаже полномочия по взиманию средств, позаимствованных у юридического лица.

Договор уступки права требования долга между юридическими лицами — условия заключения

Поможет грамотно заполнить договор переуступки долга между юридическими лицами образец, который составляется на основе ст. 391, 392 ГК РФ. Положения законодательства содержат ряд требований документа о переводе обязательств по выплате заемных средств от одного лица к другому. Основанием заключения соглашения является ряд факторов:

  • невозможность дальнейшего взимания долга со стороны кредитора;
  • распределение обязанностей по выплате суммы займа между группами кредиторов и отдельными лицами.

В тексте максимально подробно указываются условия для каждой из сторон заключенного соглашения.

Бухгалтерские проводки при уступке права требования долга

Схема бухгалтерского учета передачи права требования выплаты кредиторской задолженности содержит ряд основных принципов:

  • полученные в результате приобретения или продажи долгового обязательства средства отражаются на счетах 91.1 и 91.2 как прочие доходы и расходы;
  • промежуточная задолженность при смене кредитора отражается на счёте 76;
  • после окончательного приобретения права определяется финансовый результат на синтетическом счёте 91, затем разность между доходами и расходами списывается на счёт 99.

Если обязательство по выплате займа передается между должниками, порядок учёта этого действия организацией будет следующим.

Для делегата — организации, на которую переводится обязательство:

  • сумма заносится в дебет счёта 60 и кредит счёта 76. Так учитывается переход обязательств перед кредитором;
  • погашение задолженности отражается по дебету 76 и кредиту 51

Для делеганта:

  • списывается сумма переданного долга по дебету 60 и кредиту 76;
  • учитываются выплаты по соглашению о переводе долговых обязательств по дебету 76 и кредиту 50

Договор переуступки права требования долга — трехсторонний образец 2018

Существует три стороны соглашения о передаче обязательств по обслуживанию кредита: кредитор, делегат и делегант.

Для случая с уступкой права требования кредиторской задолженности между юридическими лицами участниками правоотношений выступают:

  • заёмщик;
  • цессионарий: кредитор, который приобретает полномочия требования;
  • цедент: кредитор, передающий дебиторскую задолженность

Основными условиями заключения трёхстороннего соглашения являются:

  • присутствие всех трёх сторон при подписании бланка;
  • соответствие содержания документа действующему законодательству РФ

Уступка права требования по исполнительному листу — какие обязательства принимает на себя сторона

Правопреемственность в некоторых случаях реализуется через оформление исполнительного листа. Данный документ позволяет передать все права, имеющиеся в рамках договора цессии, от изначального правообладателя правопреемнику. Далее лицо, приобретающее полномочия, в соответствии с постановлением Арбитражного суда приобретает полный перечень обязательств стороны, осуществляющей взимание средств с должника.

Переуступка долга между юридическими лицами налоговые последствия

Если сделка между организациями носит возмездный характер, то сумма соглашения облагается НДС. Если финансовый результат организации положительный, то разность доходов и расходов подлежит обложению налогом на прибыль.

Уведомление о переуступке долга как оформляется — образец составления

Закон предполагает обязательное оповещение заёмщика в случае изменения кредитора в результате соглашения об уступке полномочия взимания выплат по кредиту. Образец письма должен содержать:

  • подробную информацию о новой организации-кредиторе;
  • сроки осуществления перехода полномочия;
  • подписи юридических лиц, заключивших соглашение об уступке дебиторской задолженности

Договор цессии между юридическими лицами образец 2018

Документ имеет прописанную в законодательстве структуру:
предмет договора:

  1. Перечисление общих сведений о заключаемой сделке: наименования организаций, содержания договоренности, сумма передаваемого кредита.
  2. Права и обязанности сторон: порядок передачи цедентом цессионарию документации, подтверждающей задолженность и сведений, полезных в дальнейшем для реализации требований нового кредитора.
  3. Ответственность сторон: в случае предоставления неверных сведений и иных неправомерных действий цедента на него распространяются предусмотренные законодательством штрафные меры.
  4. Заключительные положения: перечисление дополнительных деталей соглашения.
  5. Реквизиты и подписи сторон.

Образец договора уступки права требования долга между юридическими лицами бесплатно скачать можно здесь:

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных): (6 4,17 из 5)
Загрузка…

Источник: https://classomsk.com/vzyskanie-zadolzhennosti/dogovor-pereustupki-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-licami.html

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга 22 марта 2019 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Гражданский кодекс разрешает любой компании, имеющей дебиторскую задолженность, передать право по ее взысканию третьим лицам. В условиях финансовой нестабильности и неплатежей этим правом пользуется все большее количество компаний. Бухгалтера же в таких случаях волнуют налоговые последствия продажи долга.

Если подходить к сделке по продаже дебиторской задолженности глобально, то мы обнаружим, что в ней участвуют три стороны — должник (то есть та фирма, долг которой продается), кредитор (продавец задолженности) и новый кредитор (или покупатель задолженности).

Очевидно, что налоговые последствия цессии для каждой из этих трех сторон будут разными. Кроме того, в некоторых случаях правила налогообложения будут зависеть еще и от того, какая именно задолженность продается — по договору займа или вытекающая из договора на реализацию товаров, работ, услуг.

Обговорив общие моменты, перейдем к конкретике и начнем с самого простого — с должника.

Налоги у должника

Для должника не имеет значения, какой именно долг у него перед кредитором (вытекающий из реализации или из займа). В любом случае передача кредитором права требования этого долга другому лицу не обязывает должника восстанавливать НДС (если он предъявлялся).

Ведь перечень оснований для восстановления налога закрытый и такого пункта, как заключение договора цессии, в нем нет (п. 3 ст. 170 НК РФ). Заметим, что при уступке права требования по договору займа вопрос с НДС вообще не возникает, т.к.

операция по предоставлению займа НДС не облагается, а значит, налог должнику не предъявляется и к вычету не принимается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Сходная картина и с налогом на прибыль. Передача новому кредитору права требования по оплате имущества, приобретенного должником, никаких последствий не влечет. Ведь при методе начисления расходы учитываются в целях налогообложения вне связи с реальной оплатой (ст. 253, ст. 272 НК РФ). А сумма займа при ее возврате вообще в расходах не учитывается (п. 12 ст. 270 НК РФ). И это правило не зависит от того, кому возвращается заем: первоначальному кредитору, или новому, получившему такое право требование по договору цессии.

Вести учет и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС через интернет

А вот если должник применяет кассовый метод при налогообложении прибыли или находится на УСН, то приобретенные товары (работы, услуги), право требования по оплате которых уступлено, будут считаться оплаченными в момент погашения задолженности новому кредитору (п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Читайте также  Как взыскать долг без расписки и договора?

Продавец долга. НДС

Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора. Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста. Тут в силу прямого указания в НК РФ налог на добавленную стоимость не начисляется (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если же он продает долг, образовавшийся в результате поставки товаров (работ, услуг), то в теории возникает база по НДС. Дело в том, что  передача имущественных прав — это отдельный объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А право требования долга как раз и является имущественным правом.

 Налоговую базу в таком случае нужно определять по правилам пункта 1 статьи 155 НК РФ. Там говорится, что облагаемая база — это превышение суммы дохода, полученного первоначальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Таким образом, на практике первоначальному кредитору придется платить налог, только если он получил от нового кредитора сумму, превышающую саму задолженность. 

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур со своими контрагентами  

Продавец долга. Налог на прибыль и УСН

Как мы уже выяснили, договор цессии никак не затрагивает факт реализации товаров, работ или услуг. Поэтому при методе начисления корректировки налоговой базы по налогу на прибыль цессия также не влечет. Ведь на дату уступки доходы от реализации товара (работ, услуг) уже учтены при налогообложении прибыли (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Равно как учтены и расходы, связанные с такой реализацией (ст. 268 НК РФ, ст. 272 НК РФ). Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится.

А значит, предстоит разобраться только с доходом в виде суммы, полученной в результате уступки права требования. Проблема тут в том, что финансовый результат цессии, как правило, отрицательный — право требования в большинстве случаев продается с дисконтом. И законодатель учел этот момент, установив в подпункте 2.

1 пункта 1 статьи 268 НК РФ, что налоговая база по цессии определяется по правилам, установленным статьей 279 НК РФ. А правила эти таковы: разница между стоимостью товаров (работ, услуг), право требования оплаты которых уступлено и суммой, полученной от покупателя долга является убытком.

А порядок учета убытка зависит от того когда была продана задолженность.

Если долг продан до наступления срока платежа, то в расходы включается убыток, не превышающий сумму процентов по долговому обязательству, рассчитанную с учетом требований статьи 269 НК РФ. Сумму процентов можно рассчитать и по-другому — с использованием методов, установленных для взаимозависимых лиц разделом V.I НК РФ.

В этом случае долговое обязательство принимается равным доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Способ, выбранный первоначальным кредитором для расчета процентов, нужно закрепить в учетной политике (п. 1 ст. 279 НК РФ).

Ну а если задолженность продана уже после наступления срока платежа, то убыток учитывается целиком. Это следует из пункта 2 статьи 279 НК РФ.

У налогоплательщиков, применяющих УСН (или кассовый метод) ситуация будет немного иная. Ведь в этих случаях доходы от реализации товаров, работ, услуг признаются на дату поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Это значит, что на момент уступки продавцом права по получению денег за проданные товары (работ, услуг), выручка в налоговом учете еще не признана — ведь деньги не получены. Но при заключении договора цессии происходит прекращение задолженности покупателя перед продавцом «другим способом».

А значит, именно в этот момент и нужно отразить в доходах выручку от реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

Обратите внимание, что этот доход никак не связан с суммой, полученной от покупателя долга — в доходы попадает вся сумма задолженности, которая уступается цессионарию. При этом выручка от продажи товаров может быть уменьшена на стоимость покупных товаров, если уступлено право требования по их оплате (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Помимо этого, у продавца долга, также как и при методе начисления, возникает доход в виде суммы, полученной от нового кредитора — это выручка от реализации имущественного права (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить эту сумму на сумму уступаемого долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ) и учесть получившийся убыток.

Причем единовременно и полностью вне зависимости от «срока годности» долга, так как статья 279 НК РФ в этой части действует только при методе начисления, а значит, при кассовом применяются общие правила пункта 2 статьи 268 НК РФ.

Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль

А вот плательщики УСН сделать это не могут, так как подобного вида расхода для них не предусмотрено. Соответственно, плательщики УСН не могут учесть и убыток от уступки права требования. Эти положения делают договор цессии невыгодным для тех, кто применяет упрощенную систему.

Давайте теперь рассмотрим последствия уступки права требования, вытекающего из договора займа. Тут все достаточно просто: налог на прибыль нужно платить с разницы между суммой, полученной от нового кредитора, и суммой задолженности заемщика по договору на момент уступки (абз. 3 подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 279 НК РФ).

Ну а так как эта разница, как правило, оказывается отрицательной, то убыток учитывается в том же порядке, что в случае с реализацией товаров, работ и услуг.

Это правило применимо как при методе начисления, так и при кассовом, поскольку в части задолженности, вытекающей из договора займа, в статье 279 НК РФ нет оговорки о соответствующем методе.

При УСН деньги, полученные от нового кредитора, продавец долга включает в доходы от реализации имущественного права (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ). Даже несмотря на то, что сделка по получению-выдаче займа налогом не облагается. При этом величина проданного долга расходы не уменьшает, что лишает цессию всякого экономического смысла.

Покупатель долга

Покупатель дебиторской задолженности, который уплатил НДС в составе цены дебиторки, сможет принять этот налог к вычету. Для этого всего лишь нужно получить от продавца счет-фактуру и отразить купленную задолженность в учете (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). В дальнейшем покупатель долга должен будет начислить НДС, если решит перепродать купленный долг, либо получит деньги непосредственно от должника.

Налог при этом платится с разницы между ценой покупки долга и полученной суммой (п. 2 и п. 4 ст. 155 НК РФ). Если разница отрицательная, налог платить не нужно. Налог нужно рассчитать по ставке 20/120, т.е. «вытянуть» из полученной разницы (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 8 ст. 167 НК РФ). 

Если покупатель долга, образовавшегося по договору займа, перепродает этот долг следующему кредитору, то начислять НДС не надо. Это прямо следует из подпунктов 15 и 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Деньги, полученные от должника, будут формировать и доходную часть базы по налогу на прибыль и по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить данный доход на расходы по покупке долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 3 ст. 279 НК РФ). Если в результате такого уменьшения появится убыток, его можно будет учесть единовременно и в полном размере (п. 2 ст. 268 НК РФ). Плательщики же УСН не имеют возможности уменьшать доходы на сумму затрат по покупке задолженности (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обсудить на форуме (2) В закладкиРаспечатать 98 082Обсудить на форуме (2) В закладкиРаспечатать 98 082

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2009/11/2379