Договор займа между юридическими лицами беспроцентный последствия

Содержание

Беспроцентный договор займа между юридическими лицами — налоговые последствия

Договор займа между юридическими лицами беспроцентный последствия

Среди юридических лиц беспроцентный займ остается одним из наиболее распространенных финансовых соглашений в предпринимательской деятельности. Каждую из сторон при этом волнует вопрос налоговых рисков?

Работники государственных служб отстаивают свою точку зрения на заем, при котором не надо выплачивать проценты, противники и сторонники налоговых обязательств выглядят одинаково убедительно в своих доводах.

В статье будет рассказано о налоговых рисках в отношении такой операции, как беспроцентный заем.

Беспроцентный заем между юридическими лицами — условия заключения договора в 2018

По закону соглашение между заемщиком и заимодателем сопровождается передачей денег или вещей в собственность юридическому лицу с обязательством вернуть в условленный срок.

Отношения такого рода в РФ регулирует ст. 809 ГК, согласно которому выплата процентов не выполняется если:

  • Ни одна из сторон не использует займ в предпринимательской деятельности с получением выгоды (в этом случае отсутствие выгоды придется доказать);
  • Если заемщику по условиям договора получает не деньги, а вещи от заимодателя;
  • Также полученные денежные средства не должны пятидесятикратно превышать минимального уровня оплаты труда, установленного в России.

То есть, если договор не связан с получением прибыли через осуществление предпринимательской деятельности ни одной из сторон, то эта сделка беспроцентная по праву. Но отсутствие коммерческой выгоды у обеих сторон придется документально доказать.

В действительности беспроцентный договор почти всегда связан с предпринимательской деятельностью и получением выгоды, но это часто удается скрыть.

Юридические лица через такое соглашение перераспределяют средства в общих проектах. В таких случаях налоговые риски ощутимо возрастают.

Налогообложение беспроцентного займа между юридическими лицами

Все доводы в спорах по поводу обложения налогом такого займа в действительности сводятся к одному аргументу — отсутствию процентов. Без них в самой сделке просто не предполагается никакой выгоды, и, соответственно, налогом нечего облагать.

Представители налоговых органов отстаивают противоположную точку зрения с предъявлением столь же весомых доводов. Они требуют облагать налогом средства из сэкономленных на отсутствии процентов в займе.

Выплата процентов при любом займе на любых условиях должна рассматриваться в качестве оплаты услуги по примеру банковских учреждений.

Без этих расходов юридическое лицо просто экономит на сделке и, тем самым, получает прибыль. Налогами, по мнению представителей налоговых органов, облагается именно отсутствие процентов.

Такие настроения отдельных служащих в налоговой сфере пока не получают подтверждение на правительственном уровне.

Налоговые риски при беспроцентном договоре займа между юридическими лицами

В действительности налог на прибыль при беспроцентном займе между юридическими лицами не угрожает ни заимодателю, ни заемщику.

В числе исключений стоит отметить вариант с признанием сторон взаимозависимыми. Сделку признают контролируемой и присуждают заимодателю выплатить налог по условиям, как если бы договор был с выплатой процентов. При этом принудительная ставка предусмотрена в законе.

Очень важно указать в договоре, что заем беспроцентный. В противном случае он просто не будет признан таким при разбирательстве. Это одна из наиболее распространенных ошибок при оформлении договора между юридическими лицами. В таком случае в специальных органах получаю лазейку к обложению налогами сделки.

В любом случае, беспроцентные займы у одних и тех же юридических лиц не должны оставаться регулярной и частой практикой. В противном случае заимодатель рискует получить обвинение в незаконной банковской деятельности.

В случае с нарушением договора с невозвратом средств в условленный срок и др. беспроцентный заем обрастает штрафами, помимо никуда не девшихся налоговых рисков.

Часто беспроцентный договор между физическими или юридическими лицами составляют в устной форме — из-за все тех же налоговых рисков. Полноценное соглашение в документальной форме открывает перед служащими налоговой отрасли массу возможностей.

Но также существует опасность недобросовестного поведения заемщика, который может в неполной мере вернуть средства в условленный срок или ощутимо прострочить возврат. Приходится выбирать, что хуже – налоговые риски или недобросовестный заемщик.

Читайте также  Договор дарения доли автомобиля по наследству

Образец договора беспроцентного займа между юридическими лицами

Скачать образец договора (с обязательным указанием типа сделки) можно по ссылке — Договор беспроцентного займа между юридическими лицами.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

Источник: https://classomsk.com/dogovornoe-pravo/besprocentnyj-dogovor-zajma-mezhdu-yuridicheskimi-licami-nalogovye-posledstviya.html

Займ между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями

В отношениях займа с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей имеются два дискуссионных момента, которые приводят к различной трактовке одних и тех же норм предпринимателями и государственными органами. Это возможность без лицензии представлять займы с выплатой вознаграждения, а также налоговые обязательства при безвозмездном займе.

Пока ситуация в большей мере регулируется не нормативно-правовыми актами, а письмами- разъяснениями государственных органов. Поэтому, предприниматели использующие займы, не могут чувствовать себя защищенными от признания сделок недействительными и применения штрафных санкций.

Если не получается использовать другие схемы привлечения средств, например, увеличение уставного капитала (возможно с его последующим уменьшением) или вклады в совместную деятельность, то следует учитывать некоторые особенности займов в предпринимательской деятельности.

Первоначально будут рассмотрены отношения займа между юридическими лицами

В каких случаях применяется займ денег между юридическими лицами?

юридические лица обычно прибегают к займу в следующих ситуациях:

  • привлечение денег для выпуска продукции и последующего расчета ею (заем на посевную с расчетом зерном будущего урожая, заем на материалы с выплатом произведенной продукции);
  • головное юридическое лицо оказывает помощью дочернему предприятию;
  • предприятия, входящие в один холдинг, кредитуют друг друга.

возможен ли такой договор?

В подпункте 5) пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» говорится, что субъекты частного предпринимательства вправе предоставлять средства (займы) субъектам частного предпринимательства на возмездной основе. Таким образом, закон не только не запрещает, но и напрямую предоставляет право субъектам частного предпринимательства предоставлять друг другу займы, в том числе и с выплатой вознаграждения.

Корпоративный подоходный налог

Вознаграждение, полученное от заемщика, за предоставленный займ образует доход налогоплательщика- займодателя и облагается корпоративным подоходным налогом по ставке в соответствии с применяемым налоговым режимом.

НДС

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса Республики Казахстан оборот по реализации товаров, работ, услуг является оборотом, облагаемым налогом на добавленную стоимость (НДС).

Согласно подпункту 6) пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса предоставление кредита (займа, микрокредита) означает оборот по реализации работ, услуг.

Как указано в пункте 3-1 статьи 231 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных подпунктами 5) и 6) пункта 2 статьи 231 этого кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе вознаграждения.

Статьей 250 Налогового кодекса предусматривает перечень финансовых услуг, которые освобождаются от НДС. Это в частности банковские заемные операции и иные операции, осуществляемые на основании лицензии Национального Банка, а также операции проводимые юридическими лицами без лицении в пределах полномочий, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

Заем денег между гражданами и не финансовыми организациями с условием выплаты вознаграждения не признается финансовой услугой. Поэтому размер вознаграждения, выплачиваемого по займу будет облагаться НДС.

Налоговые последствия для юридического лица-заемщика

В соответствии с пунктом 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», доходы представляют собой увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

При наличии обязанности по возврату полученного займа полученные деньги подлежат признанию в бухгалтерском учете заещика в качестве обязательств, под которыми в согласно пункту 1 этой же статьи Закона понимаются существующие обязанности индивидуального предпринимателя или организации, возникающие из прошлых событий, урегулирование которых приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды.

При возврате предмета займа обязательства будут уменьшены на сумму возврата.

Тким образом, сумма займа, подлежащая возврату, не признается доходом юридического лица-заемщика, и, соответственно, не подлежит включению в совокупный годовой доход в качестве безвозмездно полученного имущества.

Возможен ли такой договор?

Безвозмездный договор займа между двумя юридическими лицами гражданскому законодательству не противоречит.

У юридического лица, выдавшего безвозмездный займ, налоговых обязательств не возникает.

Займ между индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом

Все, указанное в отношении договора займа между юридическими лицами, относится также и к договору займа, сторнами которого являются юридическое лицо и индивидуальный предприниматель.

Источник: http://www.defacto.kz/content/zaim-mezhdu-yuridicheskimi-litsami-i-ili-individualnymi-predprinimatelyami

Как оформить договор займа между юридическими лицами

По договору займа заимодавец передаёт заёмщику в собственность денежные средства либо вещи. Заёмщик обязуется вернуть заимодавцу эквивалент полученного через оговорённый срок. Договоры займа делятся на две основные категории: возмездный, предусматривающий выплату процентов, и безвозмездный, при котором никакой компенсации за использование заёмных средств не требуется.

Читайте также  Проводки по договору ГПХ с физическим лицом

Безвозмездный, или же беспроцентный займ между юридическими лицами может стать простым способом перераспределить средства между компаниями, входящими в группу. Но ранее существовала проблема возникновения претензий со стороны налоговых органов – она и теперь не до конца исчезла, но эти претензии могут предъявляться лишь в отдельных случаях. Мы расскажем о том, как оформляется договор беспроцентного займа между юридическими лицами, какими проблемами чреваты подобные займы, и осветим все остальные вопросы, касающиеся беспроцентных займов.

 Как осуществляется правовое регулирование

На основе договора, зафиксированного в письменном виде. Заимодавец предоставляет материальную помощь на указанных условиях, а заёмщик обязуется выполнить все эти условия. Такими являются их правовые отношения. Договор начинает действовать в момент, когда передаётся заём.

 Пункты договора

Как оформить договор займа между юридическими лицами? Крайне желательно, чтобы в нём содержались следующие пункты: основные характеристики предмета займа и порядок его передачи, каким образом должен осуществляться возврат, срок, даваемый на его возвращение.

Образец договора займа между юридическими лицами как процентного, так и беспроцентного имеет типовую структуру.

Заполнение всех стандартных пунктов, и в целом подробно проработанный юристами договор – залог успешного сотрудничества и отсутствия претензий у компаний друг к другу в будущем, ведь все нюансы уже отражены в тексте. В результате спорные моменты возникают куда реже.

Важно отметить и следующее: в случае отсутствия указания на срок возврата средств в договоре, он будет считаться бессрочным. Однако заимодавец может в любой момент потребовать вернуть долг, после чего это следует сделать в течение следующих тридцати дней.

Если это договор без выплаты процентов, то его безвозмездную природу следует указать, потому что при отсутствии этого указания заём будет считаться процентным, сами проценты будут высчитываться из ставки рефинансирования, которая актуальна в день, когда производится выплата долга либо его части.

Если вы используете как основу договор беспроцентного займа между юридическими лицами, образец достаточно просто скачать, то проблем с его оформлением у вас не будет.

Образец договора беспроцентного займа

 Расчёт процентов по возмездному договору

Если заключается договор процентного займа между двумя юридическими лицами, следует заранее рассчитать проценты, которые необходимо будет выплатить. Обычно порядок расчёта отражается в тексте соглашения. В противном случае он всё так же будет привязан к актуальной ставке рефинансирования.

Сумма для выплаты рассчитывается следующим образом:

сумма займа * количество дней, на которые был предоставлен заём * процентная ставка / общее количество дней в году/100.

При расчёте нужно исходить из того, что 1% – 0,01, в то время как каждый день берётся за 1. К примеру, подсчитаем сумму процентов, если 300 000 были заняты на 4 месяца под 10% годовых:

300000 * 122 * 0,1 / 365 = 10 027,40 рублей.

Соглашение может предусматривать изменение ставки в его ходе, к примеру, её можно привязать к ставке рефинансирования в тех или иных пропорциях – но это необходимо прямо прописать в его тексте, иначе процент будет оставаться фиксированным.

Образец договора процентного займа

 Погашение и гарантии

Время на погашение долга в договоре можно устанавливать любое. Гарантией выплаты может послужить залог либо поручительство, также кредитор волен выдать его без гарантии. Если образовалась задолженность на месяц, кредитор получает право обратиться в суд, чтобы взыскать с заёмщика средства, при отсутствии в тексте договора другого оговорённого минимального срока задержки в выплатах для обращения.

Если заём беспроцентный, никаких ограничений за досрочное погашение не установлено. Однако, даже после того, как заём погашен, у участников сделки ещё остаются обязательства: необходимо выплатить государственные сборы. В случае процентного займа в договоре также могут быть прописаны определённые ограничения на его досрочное погашение, чтобы кредитор не упустил свою прибыль.

 Пролонгация договора

Пролонгация договора займа – это продление срока, отведённого на возвращение заёмных средств. Для её проведения необходимо заявление заёмщика и согласие заимодавца. Допускается пролонгация любого договора, и их число не ограничено.

В ходе пролонгации условия договора обычно не меняются, однако, если он процентный, общая сумма процентов к выплате увеличивается за счёт увеличения срока.

Возможно включение в договор пункта об автоматическом продлении, при необходимости в него могут быть включены и дополнительные пункты либо о том, что условия при пролонгации останутся неизменными, либо напротив, что они должны поменяться.

 Налоговые последствия

Обычно при заключении договора беспроцентного займа самым волнительным для сторон вопросом становятся налоговые последствия, которые он может за собой повлечь. Не будет ли обложен налогом внереализационный доход, то есть сэкономленные проценты? Нет ли и каких-то ещё налогов, которые будут взиматься при беспроцентном займе? Давайте разбираться в том, каковы налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами.

 Для заимодавца

При общей системе налогообложения переданные средства не учитываются в составе расходов, а полученные при погашении – в составе доходов. Исключение – долг отнесён к числу безнадёжных. Для этого компания-должник должна быть признана банкротом, ликвидирована или уже истек срок исковой давности. Если произошло что-то из этого, сумма невыплаченного долга будет отнесена к внереализационным расходам. Если заём денежный, НДС он не облагается – к вещевым займам это положение не относится.

Читайте также  Как составить договор купли продажи квартиры самостоятельно?

 Для заёмщика

Вопрос налогообложения заёмщика до недавних пор оставался не до конца ясным. Так, нередко можно было услышать мнение (главным образом, от сотрудников налоговых органов), что заёмщик в данном случае получает внереализационный доход в связи с тем, что получил услугу либо имущественное право безвозмездно. Пункт 8 статьи 250 налогового кодекса РФ предписывает включать безвозмездно полученное имущество либо имущественные права во внереализационные расходы, а соответственно и выплачивать за них налоги. Оценка величины дохода в этом случае должна выполняться на основе ставки рефинансирования.

Однако на деле, если юридическое лицо, выступающее заёмщиком, использовало полученные средства в своей деятельности и извлекло из них выгоду, то полученные средства не будут входить в налогооблагаемую базу. И налоги с дохода, полученного от них, также выплачиваться не должны. То есть, предприятие не должно платить ни НДС, ни налог на прибыль.

Другой будет ситуация, если заёмщиком выступает физическое лицо – необходимо будет выплатить НДФЛ в размере 35% от 75% ставки рефинансирования, которая установлена Центральным банком.

Почему так сложно – 35% от 75%? Потому что 75% – важный рубеж: заёмщик – физическое лицо, должен будет выплатить НФДЛ не только если он взял беспроцентный займ, но и в случае, если заём процентный, однако взимаемый процент ниже, чем 75% ставки рефинансирования. В этом случае налог будет высчитываться как 35% от 75% ставки рефинансирования минус выплаченный им кредитору процент.

Что до займов между юридическими лицами, то НДФЛ им платить не нужно, поскольку этот налог взимается с физических лиц, а значит, беспроцентные займы между ними можно проводить свободно, но они не должны быть постоянными. Иначе в налоговых органах могут заподозрить незаконную банковскую деятельность.

Но как же быть с требованиями налоговых органов, считающих, что получена прибыль, и соответственно, должен быть выплачен налог на прибыль?

Доходами, с которых должен выплачиваться этот налог, признаются внереализационные доходы, а также полученные от реализации товаров либо услуг. Однако, в Налоговом кодексе (статья 251, пункт 1) имеется также и перечень внереализационных доходов, которые не должны учитываться в налоговой базе. В частности, сюда входят также средства, полученные по договору займа, и полученные заимодавцем в счёт погашения договора займа.

Из этого вытекает, что доход у заёмщика при беспроцентном займе не образуется, если он юридическое лицо. Раньше эти нормы толковались размыто, вследствие чего возникало множество судебных процессов между Налоговой инспекцией и предприятиями.

Однако суды практически всегда выносили решение в пользу ответчиков, и в итоге всё же было решено окончательно прояснить этот вопрос, поэтому теперь при беспроцентном займе между юридическими лицами у налоговой службы претензий быть не должно.

 Риски

Однако есть два случая, при которых возникают риски появления нареканий со стороны государственных служб: если договор будет признан контролируемой сделкой, или если заём на нерыночных условиях между собой заключили взаимозависимые юридические лица. Доходы по таким сделкам будут учитываться в налогооблагаемой базе, то есть, с них необходимо будет выплатить налог на прибыль. Вообще, беспроцентные займы, которые выдаются между взаимозависимыми юридическими лицами, очень жёстко контролируются налоговыми органами.

 Неденежный займ

Для займа в натуральной форме налогообложение будет другим. Сначала изложим, как он будет представлен при применении общей системы налогообложения. Передача займа будет считаться реализацией со стороны заимодавца, в результате чего он облагается НДС.

Налоговой базой в этом случае выступает стоимость переданных товаров, обозначенная в тексте договора и соответствующая рыночному уровню цен. Заёмщик же при взятии займа не получает доход для включения в налогооблагаемую базу.

А вот возврат займа будет считаться реализацией уже со стороны заёмщика, соответственно теперь уже он должен будет выплатить НДС.

При упрощённой системе никаких дополнительных доходов и расходов, которые необходимо включить в налогооблагаемую базу, у участников договора займа не возникает.

 При невозврате

Срок исковой давности составляет три года, начиная со дня, следующего прямо за датой, которую договор займа между несколькими юридическими лицами оговаривает как дату возврата. Лишь после того, как этот срок истечёт, будет можно списать задолженность, а также включить её в налоговую базу как внереализационные расходы. Более того – если в течение этих трёх лет от заёмщика было получено письмо с уверениями, что долг будет возвращён, отсчёт срока будет вновь начат с даты получения письма.

Источник: http://creditonika.ru/pravovye-voprosy/dogovor-zajma-mezhdu-juridicheskimi-licami/